国家互联网信息办公室、国家税务总局、国家墟市监视办理总局三部门进一步榜样收集直播营利动作匆匆施行业强健繁华
2022年03月30日 起因：国家税务总局办公厅
克日，国家互联网信息办公室、国家税务总局、国家墟市监视办理总局毗连印发《对于进一步榜样收集直播营利动作匆匆施行业强健繁华的观点》（以下简称《观点》），着力构建跨部门合资监管长效体制，强化收集直播营利动作榜样性启发，激动支柱收集直播照章合规筹备，匆匆进收集直播行业繁华中榜样，榜样中繁华。
《观点》提出，收集直播平台要细密落实办理主体负担，强化收集直播账号挂号办理以及账号分级分类办理，每半年向网信、税务部门报送生存直播营利动作的收集直播揭晓者集体身份、直播账号、收集昵称、取酬账户、支出类别及营利状况等信息，协同监管部门进步司法震动。收集直播平台以及收集直播揭晓者要维护收集直播平正合作境况，没有得经过作假营销、自我打赏等办法排斥流量，向导破费者打赏以及采办商品。
《观点》要求，收集直播平台、收集直播办事机构应照章实验集体所得税代扣代缴责任，没有得转嫁大概窜匿集体所得税代扣代缴责任，没有得筹划、帮忙收集直播揭晓者实行窜匿税。收集直播揭晓者开发的企业以及集体处事室，应根据国家相关规矩树立账簿。各级税务部门要优化税费鼓吹指引，匆匆进收集直播平台、收集直播办事机构、收集直播揭晓者税法遵循，照章榜样纳税、享用税收优惠。要照章查处偷逃税等涉税不法不法动作，对于情节重要、性子顽劣、社会反应强烈的规范案件施行秘密暴光。对于为收集直播揭晓者不法违规筹划、帮忙实行偷逃税动作的中介机构及相干人员照章认真处置以及秘密暴光。
《观点》清爽，损坏收集直播平台、收集直播办事机构、收集直播揭晓者照章榜样进步损耗筹备震动的各项合法权力，对于照章依规筹备、努力负担社会负担、竭诚纳税的，各相关部门照章依规评先树优予以激动支柱。对于生存不法违规营利动作的收集直播揭晓者，和生存不法违规动作大概猖狂、帮忙收集直播揭晓者进步不法违规营利动作的收集直播平台，照章给以处理；变成不法的，照章追查刑事负担。
链接：国家互联网信息办公室 国家税务总局 国家墟市监视办理总局印发《对于进一步榜样收集直播营利动作匆匆施行业强健繁华的观点》的告诉
税总所得发〔2022〕25号
各省、自治区、直辖市以及新疆损耗修建兵团网信办、墟市监管局（厅、委），国家税务总局各省、自治区、直辖市以及讨论单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员供职处：
为进一步榜样收集直播营利动作，匆匆进收集直播行业榜样强健繁华，国家互联网信息办公室、国家税务总局、国家墟市监视办理总局毗连拟定了《对于进一步榜样收集直播营利动作匆匆施行业强健繁华的观点》。现予印发，请贯串理论，细密贯彻施行。
国家互联网信息办公室
国家税务总局
国家墟市监视办理总局
2022年3月25日
对于进一步榜样收集直播营利动作匆匆施行业强健繁华的观点
连年来，收集直播正在匆匆进精巧就业、办事经济繁华等方面发扬了主要影响。同时，收集直播营利动作也生存收集直播平台办理负担没有到位、商业营销动作没有榜样、偷逃缴纳税款等课题，局部行业强健繁华，毁伤社会平正公理。为进一步榜样收集直播营利动作、匆匆施行业强健繁华，现提出以下观点。
1、总体要求
以习近平新时期中国特点社会主义思维为疏导，根据《中华群众共以及国收集安全法》《中华群众共以及国电子商务法》《中华群众共以及国税收征收办理法》《中华群众共以及国反没有合法合作法》《收集直播营销办理方法（试行）》《对于强化收集直播榜样办理处事的疏导观点》等公法律例以及文件规矩，强化信息共享、深入监管联动，着力构建跨部门合资监管长效体制，强化对于收集直播营利动作的榜样性启发，激动支柱收集直播照章合规筹备，实在驱策收集直播行业正在繁华中榜样，正在榜样中繁华。
二、收集直播平台更好落实办理主体负担
（一）强化收集直播账号挂号办理。收集直播平台理应矜重根据相关公法律例规矩及“背景实名、前台强迫”的准则，对于收集直播揭晓者施行基于身份证件信息、一致社会诺言代码等的认证备案，进步动静察看核验，确保认证信息可靠可托。收集直播平台理应每半年向住址地省级网信部门、主管税务机关报送生存收集直播营利动作的收集直播揭晓者集体身份、直播账号、收集昵称、取酬账户、支出类别及营利状况等信息。
（二）强化收集直播账号分级分类办理。收集直播平台理应矜重根据相关公法律例要求，建立并矜重施行收集直播账号分级分类办理制度；对于违反相干公法律例的收集直播账号，照章依规采用警示指示、责令限期纠正、限制账号功能、憩息账号利用、万世合拢账号、允许从新挂号等从事办法，遗失相关纪录并按要求适时向相关部门讲述。
（三）协同进步司法震动。收集直播平台理应正在办事协议中清爽提醒收集直播揭晓者正在墟市主体备案、税收等方面的权力责任，但没有得逼迫要求收集直播揭晓者创制处事室大概个别工商户。收集直播平台理应协同网信、墟市监管、税务等部门照章实行的监视反省，供给须要的文件、材料以及数据等，并为照章考察、反省震动供给本领支柱以及帮忙。
三、榜样收集直播营销动作，维护墟市顺序
（一）努力营建收集直播平正合作境况。收集直播平台以及收集直播揭晓者没有得对于商品损耗筹备主体和商品的机能、功能、质量、起因、曾经获信誉、资历天资、出售环境、买卖信息、筹备数据、用户评介等施行作假大概引人曲解的商业鼓吹，诈骗、误导破费者大概相干大众，没有得帮忙其他筹备者实行上述动作。收集直播平台以及收集直播揭晓者出售商品大概供给办事，选择代价较为办法进步匆匆销震动的，应以文字大局昭著标明出售代价、被较为代价及寄义。收集直播平台以及收集直播揭晓者没有得运用办事协议、买卖法则和本领目的，对于其他筹备者正在直播间的买卖、买卖代价等施行没有正当限制大概附带没有正当条件，大概向商家收取没有正当用度。
（二）维护商家以及破费者合法权力。收集直播揭晓者、收集直播办事机构、收集直播平台理应周全、可靠、确切地表露商品大概办事信息，保险破费者的知情权以及挑选权，对于直接联系破费者生命安全的主要破费信息施行须要、认识的提醒。理应努力帮助商家以及破费者维护合法权力，建立便利无效的投诉、告发以及争议正在线束缚体制，为商家以及破费者维权供给须要的信息、数据等支柱。强化收集直播出售产物质量安全监管，收集直播揭晓者、收集直播办事机构严禁运用收集直播平台出售假装伪劣产物；没有得正在分解大概理应分解直播带货依赖方或其他第三方生存不法违规或高告急动作的状况下，仍为其扩张、引流；没有得经过诽谤、作假营销鼓吹、自我打赏等办法排斥流量、炒作热度，向导破费者打赏以及采办商品。
四、榜样税收办理，匆匆进纳税遵循
（一）照章实验代扣代缴责任。收集直播平台、收集直播办事机构理应清爽识别以及界定收集直播揭晓者各种支出起因及性子，并照章实验集体所得税代扣代缴责任，没有得经过创制收集直播揭晓者“公会”、借助第三方企业大概与收集直播揭晓者订立没有实验集体所得税代扣代缴责任的免责协议等办法，转嫁大概窜匿集体所得税代扣代缴责任；没有得筹划、帮忙收集直播揭晓者实行窜匿税。
（二）榜样税收办事以及征缴。各级税务部门要优化税费鼓吹指引，匆匆进收集直播平台、收集直播办事机构、收集直播揭晓者税法遵循，启发收集直播揭晓者榜样纳税、照章享用税收优惠；收集直播揭晓者开发的企业以及集体处事室，应根据国家相关规矩树立账簿，对于其准则上选择查账征收办法计征所得税；实在榜样收集直播平台以及相干第三方企业依赖代征、代开垦票等税收办理；进一步强化税收大数据分解，健壮常态化监管体制。
（三）攻击涉税不法不法动作。照章查处偷逃税等涉税不法不法动作，对于情节重要、性子顽劣、社会反应强烈的规范案件施行秘密暴光。对于为收集直播揭晓者不法违规筹划、帮忙实行偷逃税动作的中介机构及相干人员照章认真处置以及秘密暴光。
五、深入合资共治，驱策选拔监管协力
（一）强化信息共享。网信、税务部门、墟市监管部门建立完满部门信息共享体制，共享收集直播揭晓者认证备案等直播营利信息，并堵塞信息共享渠道，不停选拔信息共享水平，和好驱策其他相关部门照章进步部门信息共享。
（二）强化毗连奖惩。损坏收集直播平台、收集直播办事机构、收集直播揭晓者照章榜样进步损耗筹备震动的各项合法权力，对于照章依规筹备、努力负担社会负担、竭诚纳税的，各相关部门照章依规评先树优予以激动支柱。对于生存不法违规营利动作的收集直播揭晓者，和生存不法违规动作大概猖狂、帮忙收集直播揭晓者进步不法违规营利动作的收集直播平台，照章给以处理；变成不法的，照章追查刑事负担。对于不法违规形成顽劣作用的收集直播揭晓者，由相干部门照章依规纳入重要失期主体名单。
(税乎网整顿)
1、对于十三届世界人大三次聚会第8765号提议的回复
2020年10月19日 起因：国家税务总局办公厅
您们提出的对于从税收战术以及征管办法等方面加大平台经济繁华支柱力度的提议收悉，现回复以下：
1、对于平台企业生存当然人没法视同备案户享用增值税起征点优惠
《中华群众共以及国增值税暂行规则》及本来施细目、《财政部 国家税务总局对于周全推开交易税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1《交易税改征增值税试点实行方法》规矩，纳税人出售额未到达国务院财政、税务主管部门规矩的增值税起征点，免征增值税；到达起征点的，应全额算计缴纳增值税。定时纳税的纳税人，增值税起征点为月出售额5000元至2万元；顺序纳税的纳税人，增值税起征点为每次（日）出售额300元至500元。今朝世界各地均根据最高额度决定起征点。
2019年，为贯彻落实党宗旨、国务院决议摆设，进一步支柱小微企业繁华，我局会同财政部制发《对于实行小微企业普惠性税收减免战术的告诉》（财税〔2019〕13号），清爽2019年1月1日至2021年12月31日，对于月出售额10万元以下（含本数）的增值税小领域纳税人，免征增值税。
当然人可否享用小领域纳税人月出售额10万元以下免税战术，须要根据其生意理论状况施行判别。根据上述规矩，当然人延续进步筹备生意的，如处分了税务备案，并挑选定时纳税，实验定时呈报纳税责任，则也许按规矩享用小领域纳税人月出售额10万元以下免税战术；当然人没有时常产生应税动作的，如未处分税务备案，或只挑选了顺序纳税，则应按规矩享用顺序纳税的起征点战术。
二、对于禁止内控体制完满的平台经济利用内部证据列支老本用度
《企业所得税税前扣除证据办理方法》（国家税务总局通告2018年第28号，以下简称《方法》）清爽规矩了内部证据算作税前扣除证据的普通要求以及全部状况，正在特定水准上与代表所提提议是统一的。如，《方法》第八条文定，税前扣除证据根据起因分为内部证据以及外部证据，内部证据是指企业自制用于老本、用度、亏空以及其他付出核算的会计原始证据。再如，《方法》第九条、第十条文定，企业正在境内产生的付出项目属于增值税应税项想法，对于方为照章无需处分税务备案的单元大概进行小额零星筹备生意的集体，其付出以税务机关代开的发票大概收款证据及内部证据算作税前扣除证据；企业正在境内产生的付出项目没有属于增值税应税项想法，对于方为集体的，以内部证据算作税前扣除证据。这些规矩，恐怕束缚平台企业正在特定条件下利用内部证据算作税前扣除证据的课题。
假设禁止平台企业一切筹备震动均利用内部证据列支老本用度，正在企业所得税征管上会形成平台企业与非平台企业之间的分裂，没有利于营建平正合作的墟市境况。稀奇是增值税应税项目假设均利用内部证据算作税前扣除证据，没有利于增值税发票的榜样办理，损坏了增值税抵扣链条的齐全性，易引发偷漏税告急。所以，提议平台企业照章依规利用内部证据以及外部证据列支老本用度。
三、对于清爽精巧用功人员从平台取得的支出算作筹备所得
根据《中华群众共以及国集体所得税法》及相关规矩，精巧用功人员从平台猎取的支出大概席卷劳务人为所得以及筹备所得两大类。精巧用功人员正在平台上进行妄图、磋商、讲学、灌音、录相、演出、扮演、广告等劳务博得的支出，属于“劳务人为所得”应税项目，由支拨劳务人为的单元或集体预扣预缴集体所得税，年度中断时并入分析所得，按年计税、多退少补。精巧用功人员挂号创制个别工商户、大概虽未挂号但正在平台进行损耗、筹备性子震动的，其博得的支出属于“筹备所得”应税项目，“筹备所得”以每一纳税年度的支出总数减除老本用度和亏空后的余额为应纳税所得额，合用筹备所得税率表，按年计税。
所以，精巧用功人员博得的支出是否算作筹备所得计税，要根据纳税人正在平台供给劳务或进行筹备的经济本性施行果断，而没有是简捷地看集体处事所依托的揭示平台，不然轻易导致进行不异性子处事的集体税负分歧，没有契合税收平正准则。例如，进行教训训练处事的兼职教员，正在线下教室里给学生上课博得支出按劳务人为所得缴税，正在线上平台的直播间给学生上课博得支出按筹备所得缴税，统一性子处事，没有宜区分周旋。
四、对于提议相关部门对于平台企业上的筹备者简化前置答应的审批条件与过程
对于平台企业上的筹备者简化前置答应的审批条件与过程，主假如优化货运平台司机处分路线普遍物品输送筹备答应证的审批过程，放宽相映的条件。连年来，交通输送部、税务总局等部门根据国务院推进“互联网+”高效物流和匆匆进平台经济繁华的相关决议摆设，努力支柱激动依托互联网平台进行货运筹备的物流新业态改革繁华。
一是取缔相干路线货运筹备答应。前后取缔了4.5吨及以下普遍货运车辆路线输送证以及从业资历证等4项筹备答应。同时，简化并秘密普遍货运驾驶员从业测验题库、奉行从业人员线上线下异地测验、取缔从业人员逼迫连续教训制度。
二是优化路线货运筹备答应过程。2014年，国务院印发了《对于取缔以及保养一批行政审批项目等事项的确定》（国发〔2014〕50号），将“路线货运筹备答应证核发”工商备案前置答应事项改为后置答应，即路线输送筹备业户正在博得交易派司后，处分路线输送筹备答应证。同时，正在世界自在交易考察区，对于路线货运筹备答应执行告诉许诺制，即对于申请人尚没有具备筹备答应条件，但许诺领证后特定刻日内具备的，经大局检查后马上作出行政审批确定，放宽了准入条件、简化了审批过程。
三是推进路线货运筹备证照异地处分。为满意浩大路线输送筹备者以及驾驶员异地经营须要，构造开垦互联网路线输送便平易近政务办事系统，完结了普遍货运车辆年度审验及年审证据下载，路线输送驾驶员竭诚（名誉）观察及观察证据下载，货运车辆路线输送证换发、补发、注销，货运驾驶员从业资历证补发、换发、变化、注销，普遍货运驾驶员练习教训等12个事项的网上处分。
四是有序榜样收集货运筹备动作。2019年，交通输送部毗连我局印发《收集平台路线物品输送筹备办理暂行方法》（走运规〔2019〕12号），配套出台《收集平台路线物品输送筹备办事指南》，健壮完满了收集货运新业态律例制度及规范榜样，为路线货运范畴平台经济繁华发觉了优秀的战术境况。为无效保险输送安全，清爽收集货运筹备者理应对于理论承运人、车辆及驾驶员天资施行检查，保险理论承运人拥有合法无效的路线输送筹备答应证，供给输送办事的车辆拥有相映的营运证、驾驶员拥有相映的从业资历证，无效遏抑无证无照筹备，削减输送安全事故的产生。根据制度要求，理论承运人只需正在收集平台挂号备案其称号、筹备答应证号。因为路线货运集体跨区域筹备，震动性较强，为更好发扬平台经济资源整合的影响，交通输送相关办理制度未要求收集平台挂号的货车司机特定要正在平台住址地申请博得路线输送筹备答应证。
下一步，交通输送部将放慢推进互联网路线输送便平易近政务办事系统（二期）修建，尽快完结路线输送从业资历网上申请、国际路线输送行车答应证申领等生意网上处分；放慢推进路线货运驾驶证以及从业资历证测验“两考合一”，优化训练测验过程；强化对于收集货运新业态信息化监测，启发支柱企业榜样强健繁华。
五、对于优化一照一码备案模式，完结批量备案
2014年商事制度鼎新实行以后，墟市监管部门根据国务院摆设努力推进“先照后证”鼎新。今朝除公法律例清爽的前置答应事项外，席卷路线普遍物品输送筹备答应正在内的各项答应事项均为后置答应事项，即筹备者后行处分交易派司，再到相干行业主管部门处分答应。筹备者正在处分交易派司筹备范围备案时，可自主申请备案相干筹备项目，并没有须要思虑是否恐怕博得该行政答应，墟市监管部门未对于后置答应项目筹备范围的备案秩序作出限制性规矩。
连年来，我局会同墟市监管总局前后推进“三证合一”“五证合一”“多证合一”鼎新，经过强化数据信息共享，进步了行政审批效用，削减了反复审批动作，俭朴了企业老本。平台上的筹备者正在告竣墟市主体备案后，税务部门经过信息共享取得墟市主体备案信息，纳税人无需零丁处分税务备案，正在后续处分涉税生意时弥补完满相干涉税信息便可。日前，墟市监管总局毗连我局等六部门制发《对于进一步优化企业开发办事的告诉》（国市监注〔2020〕129号），从全程网上处分，压减开发时光、关节以及老本，和推进电子化三方面提出了9条办法，清爽2020年年尾前，开明企业开发一网通办平台，完结企业开发全程网上处分，并将开发时光收缩至4个处事日以内，进一步方便企业开发备案。
下一步，我局将会同墟市监管总局等部门连续推进商事备案制度鼎新，强化部门协调，不停完满数据共享体制，进步数据共享质量，为企业供给更多方便办事。
六、对于助力区块链电子发票正在平台经济范畴的扩张
2017年4月起，我局正在深圳、广东、云南、福建、北京等5省（市）针对于一定生意以及一定票种研究驱策区块链电子发票利用，博得了特定成效。今朝试点票种席卷通用机敷衍票、定量发票、冠名发票等。下一步，我局将根据平台经济的理论用票须要，进一步争论论证推进相干电子发票事宜。
报答您们对于税出工作的支柱！
国家税务总局
2020年8月27日
2、国家税务总局厦门市税务局对于市十三届政协四次聚会第4027号提案处分状况回复的函
揭晓日期：2020-08-19 15:45 起因：厦门税务
厦税函〔2020〕124号
尊崇的游东志学生：
《新经济收集视听家产税务改革的提案》（市十三届政协四次聚会第4027号）收悉，该件由我局独办。现将处分状况回复以下：
1、处分处事背景
我局高度器重上述提案，正在提案处分历程中，着重强化考察争论，深切领会现在新经济收集视听家产的容易，梳理分解国家出台的新经济收集视听家产相干税收战术。
二、处分状况
（一）对于“对于自在行状者直接认定为个别工商户”的提议
根据《中华群众共以及人民法总则》，个别工商户是指当然人进行工商业筹备，经照章备案，为个别工商户。《国务院办公厅对于匆匆进平台经济榜样强健繁华的疏导观点》（国办发〔2019〕38号）中第一条第（一）项：“推进平台经济相干墟市主体备案挂号方便化”；《对于支柱新业态新模式强健繁华激活破费墟市动员扩张就业的观点》（发改高技〔2020〕1157号）中第五条第（九）项：“经过收集平台进步筹备震动的筹备者，可利用收集筹备场面备案个别工商户”。其它根据相干单干，该事项的主要本能部门没有是税务部门，我局将做好协同处事，将相干提议转交给市当局相干部门。
（二）对于“以银行流水算作平台公司的企业所得税税前线支证据”的提议
平台企业所得税税前扣除证据，是根据《企业所得税税前扣除证据办理方法》（国家税务总局通告2018年第28号揭晓）施行办理的。其第九条文定：企业正在境内产生的付出项目属于增值税应税项想法，对于方为已处分税务备案的增值税纳税人，其付出以发票（席卷根据规矩由税务机关代开的发票）算作税前扣除证据；对于方为照章无需处分税务备案的单元大概进行小额零星筹备生意的集体，其付出以税务机关代开的发票大概收款证据及内部证据算作税前扣除证据，收款证据应载明收款单元称号、集体姓名及身份证号、付出项目、收款金额等相干信息。小额零星筹备生意的判别规范是集体进行应税项目筹备生意的出售额没有逾越增值税相干战术规矩的起征点。
提案提议所参考的《国家税务总局对于进步互联网物流平台企业代开增值税公用发票试点处事的告诉》（税总函〔2017〕579号）自2020年1月1日起全文取缔。
（三）对于“对于收集视听行业以及微商根据0.6%征收个税” 的提议
对付集体博得筹备所得，有两种集体所得税征税办法。一种是据实征收，另一种是核定征收；核定征收是指缴纳集体所得税的经济实体正在损耗筹备中，因为各类缘由，支出与老本用度难以确切核算、难以博得相干单子的状况。
核定征收的基础条件之一，是博得的所得是筹备所得。根据《中华群众共以及国集体所得税法实行规则》对于筹备所得的定义，席卷了个别工商户进行损耗、筹备震动博得的所得；和其他损耗、筹备震动博得的所得等。
网红直播、微商触及的影视、演出、扮演、广告、经纪办事等项目，属于集体所得税法实行规则中列明的劳务人为的项目，集体进行以上项目，理应根据劳务人为征收集体所得税。网红直播、微商经过收集平台直接出售物品，则没有属于集体所得税法中列明的劳务人为项目，我局根据其生意本性，契合生存正当的老本用度、有雇工等条件，判别其为“集体进行其他损耗、筹备震动博得的所得”，可按进行其他损耗、筹备震动博得的所得施行办理，正在满意核定征收的其他条件时，也许根据核定征收率施行集体所得税征收。
三、下一步处事思路
此后，我局将协同相干部门，奉行个别工商户方便化挂号等事项，努力支柱厦门市新经济收集视听家产繁华。同时，对于税前线支证据的办理和集体所得税税负等课题，我局也将努力向国家税务总局反应。
由衷报答您对于税出工作的体贴以及支柱。
引导署名：黄小平
联 系 人：余玥
关连电话：0592-2021623
国家税务总局厦门市税务局
2020年7月28日